Φορολογικός έλεγχος: τα στάδια και τα δικαιώματα του φορολογουμένου

Ο φορολογικός έλεγχος είναι μια διαδικασία με συγκεκριμένα στάδια, προθεσμίες και δικαιώματα για τον φορολογούμενο. Η γνώση τους επιτρέπει να αντιμετωπιστεί ο έλεγχος οργανωμένα και να αποφευχθούν λάθη που δύσκολα διορθώνονται αργότερα, στη ΔΕΔ ή στα δικαστήρια.

Είδη ελέγχου

Ο Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας διακρίνει τον έλεγχο σε πλήρη ή μερικό, ανάλογα με το αν καλύπτει όλα τα φορολογικά αντικείμενα ή συγκεκριμένα, και σε επιτόπιο ή από το γραφείο της φορολογικής αρχής. Ο επιτόπιος έλεγχος διενεργείται κατά κανόνα στην επαγγελματική εγκατάσταση του φορολογουμένου, κατά τις εργάσιμες ώρες, και οι ελεγκτές οφείλουν να επιδείξουν την εντολή ελέγχου.

Η εντολή ελέγχου

Ο έλεγχος ξεκινά με έγγραφη εντολή, η οποία προσδιορίζει τον φορολογούμενο, τα φορολογικά έτη ή τις χρήσεις, τα φορολογικά αντικείμενα και τους ελεγκτές. Το πρώτο πράγμα που εξετάζουμε είναι αν τα έτη που αναφέρονται στην εντολή έχουν παραγραφεί: κατά κανόνα το δικαίωμα της διοίκησης να εκδώσει πράξη προσδιορισμού παραγράφεται μετά από πέντε έτη, με προβλεπόμενες περιπτώσεις παράτασης, όπως όταν δεν έχει υποβληθεί δήλωση.

Τα δικαιώματα του φορολογουμένου

• Να γνωρίζει το αντικείμενο και την έκταση του ελέγχου, όπως ορίζονται στην εντολή.
• Να εκπροσωπείται από δικηγόρο και να συνεργάζεται με τον λογιστή του σε κάθε επαφή με τους ελεγκτές.
• Να λαμβάνει αντίγραφα των εγγράφων του φακέλου και του Σημειώματος Διαπιστώσεων.
• Να διατυπώσει εγγράφως τις απόψεις του πριν εκδοθεί οριστική πράξη (δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης).
• Να προσβάλει την οριστική πράξη με ενδικοφανή προσφυγή εντός 30 ημερών.

Το Σημείωμα Διαπιστώσεων: η πρώτη ευκαιρία

Πριν εκδοθεί η οριστική πράξη, η φορολογική αρχή κοινοποιεί στον φορολογούμενο Σημείωμα Διαπιστώσεων μαζί με προσωρινό διορθωτικό προσδιορισμό φόρου. Ο φορολογούμενος έχει προθεσμία είκοσι ημερών για να διατυπώσει εγγράφως τις απόψεις του. Πρόκειται για το σημείο όπου μπορούν να ανατραπούν διαπιστώσεις, να προσκομιστούν στοιχεία που δεν είχαν ληφθεί υπόψη και να τεθεί το νομικό πλαίσιο της υπεράσπισης. Ένα τεκμηριωμένο υπόμνημα σε αυτό το στάδιο συχνά περιορίζει ή αποτρέπει τον καταλογισμό.

Τα στάδια με μια ματιά

Τρία πρακτικά συμπεράσματα

• Ό,τι κατατίθεται, μένει. Έγγραφα και απαντήσεις που δίνονται κατά τον έλεγχο ακολουθούν την υπόθεση σε όλα τα επόμενα στάδια.
• Η προθεσμία των 20 ημερών είναι σύντομη. Η προετοιμασία των απόψεων πρέπει να ξεκινά αμέσως μόλις κοινοποιηθεί το Σημείωμα Διαπιστώσεων.
• Δικηγόρος και λογιστής μαζί. Ο λογιστής γνωρίζει τα δεδομένα, ο δικηγόρος τη νομική βάση, τις προθεσμίες και τη νομολογία.

Περισσότερα για τον τρόπο που υποστηρίζουμε φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις κατά τον έλεγχο στη σελίδα Υποστήριξη σε Φορολογικό Έλεγχο.

Το άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν συνιστά νομική συμβουλή. Οι προθεσμίες και οι διατάξεις που αναφέρονται ενδέχεται να έχουν τροποποιηθεί· για την υπόθεσή σας απαιτείται εξατομικευμένη εκτίμηση.